Perícia contábil criminal

O que se verifica no arquivo

Antes dos números, o documento.

Metadados
Datas de criação e de alteração, programa que gerou o arquivo, usuário que o salvou: informações gravadas no próprio arquivo que dizem muito sobre a sua história.
Cópia e original
Se o que foi juntado é o documento original, uma cópia fiel dele ou uma reprodução que pode ter perdido ou ganhado informação.
Planilha recalculada
Se a planilha traz os dados como vieram da fonte ou já foi filtrada, somada ou refeita por alguém, e se as fórmulas e os totais conferem.
Relatório gerado a partir de outro relatório
Se o documento que sustenta a acusação é a fonte ou um resumo de segunda mão, em que cada etapa pode ter recortado ou reinterpretado o que estava na anterior.
Extrato exportado e extrato do banco
Se o extrato nos autos é o documento emitido pela instituição financeira ou um arquivo exportado e editável, e se os dois dizem a mesma coisa.

Onde aparece

Acusações que dependem da prova financeira.

Quando a acusação se apoia em números, eles vêm de algum lugar: um extrato, uma planilha, um livro contábil, um relatório. Antes de saber se o número está certo, é preciso saber se o documento é confiável.

Lavagem de dinheiro
Movimentações tratadas como ocultação ou dissimulação de valores, e a origem que a acusação atribui a eles.
Relatórios de inteligência financeira
Comunicações de operações atípicas que chegam aos autos e passam a sustentar a denúncia.
Sigilo bancário e fiscal
Extratos, declarações e cruzamentos usados para afirmar que a movimentação não combina com a renda.
Patrimônio e perda de bens
Pedidos apoiados na diferença entre o patrimônio e a renda declarada.

As quatro perguntas, aplicadas ao arquivo contábil

O mesmo exame da prova digital.

De onde veio?
Quem produziu o arquivo, em que sistema, e como ele chegou ao processo: se é o documento emitido pela instituição ou um arquivo que passou por outras mãos antes de ser juntado.
Chegou inteiro?
Se o que está nos autos é completo: todos os períodos, todas as contas, todos os anexos que o próprio documento diz ter, e se há como conferir que nada foi alterado no caminho.
É de quem dizem?
Se a conta, o lançamento e a operação podem ser atribuídos à pessoa acusada, e não a um homônimo, a uma empresa ligada ou a um terceiro.
Diz o que dizem que diz?
Se a leitura da acusação corresponde ao que o documento mostra: o que é entrada e o que é saída, o que é transferência entre contas da mesma pessoa, que período foi somado.

Dois exames, o mesmo documento

Um olha os números; o outro, o arquivo.

O exame contábil

Confere o valor que a acusação atribui à pessoa com o que os documentos de origem mostram, no mesmo período.
Separa entradas, saídas e transferências entre contas da mesma pessoa, que às vezes aparecem somadas como “movimentação”.
Recompõe a relação entre renda, patrimônio e movimentação, com as bases de cálculo à vista.

O exame de computação forense

Verifica se o documento nos autos é o emitido pela fonte ou outra coisa, como uma impressão de tela ou uma exportação editável.
Confere se os anexos chegaram completos e com que garantia de integridade, como assinatura digital e código de verificação (hash).
Examina os metadados e a cadeia de custódia dos arquivos, da obtenção à juntada.

Um sem o outro deixa lacuna: o número pode estar certo num documento que não é confiável, e o documento pode ser íntegro e mesmo assim ter sido mal lido.

Como trabalhamos

A análise jurídica orienta o exame.

O assistente técnico perito contador e o assistente técnico perito em computação forense examinam juntos, e o resultado é o laudo. Eu conduzo a análise jurídica e as teses que orientam a contabilidade da defesa: o que precisa ser verificado, contra qual documento, e o que cada divergência significa no processo.

A estratégia de defesa continua com o advogado que conduz o caso.

Falar sobre um caso Ver prova digital

Antes dos números, o documento.

Metadados

Cópia e original

Planilha recalculada

Relatório gerado a partir de outro relatório

Extrato exportado e extrato do banco

Acusações que dependem da prova financeira.

Lavagem de dinheiro

Relatórios de inteligência financeira

Sigilo bancário e fiscal

Patrimônio e perda de bens

O mesmo exame da prova digital.

De onde veio?

Chegou inteiro?

É de quem dizem?

Diz o que dizem que diz?

Um olha os números; o outro, o arquivo.

A análise jurídica orienta o exame.